收藏！私车公用到底怎么用？最全解答来了（附私车公用协议书）

　　“私车公用”顾名思义就是用员工的私家车做公司公务使用，很多企业都存在这种现象。虽方便了员工，有利了企业，在具体执行中也有不少痛点。例如：私车公用的费用并不透明，财务审核困难、领导无法管控；员工在行车途中的特殊情况导致出现少报、漏报的现象，即实际里程数大于始末距离，这种偏差也会使员工感到委屈。私车公用报销方式及税务风险有哪些？又如何解决以上企业的痛点？下面来详细解答，文中还附有私车公用协议书： 　　 　　1私车公用报销方式1 　　 1    签订私车公用协议书，然后据实报销与车辆日常消耗的费用 　　具体协议怎么签？这个没有统一的格式，无非就是规定好租赁期间，费用以及相关的权利义务。注意，不是你签订了协议就可以肆意妄为的报销费用了，合理性也很重要，什么是合理性？根据公司规模，车辆的正常行驶油耗一个月能用多少费用，这个就是合理性。 　　这种处理方式的优点：税务风险比较小，目前很多税务局对私车公用的解答都是要求签订私车公用协议，然后据实报销与车辆日常消耗相关的费用。 　　这种处理方式的缺点：大企业，每个人都涉及到用自己车出门办事，可能涉及几百号人都有，这种就有点不符合实际业务，有点为难会计了，一个车去签订个合同，还要让员工去开发票，还涉及企业代扣代缴个人租赁业务所得税，实操确实很有困难。（文中附有私车公用协议书） 　　 2    据实报销 　　很多单位不想把这个当成一个人人都按标准享有的补贴来发，他们觉得，我员工自己开车为公司办事，事项合情合理，发生的费用就应该据实报销。这种情况下，我们可以单独制定一个私车公用报销制度，也可以在公司差旅费报销制度下加入私车公用的相应规定。 　　私车公用报销流程具体什么样？单据具体怎么做？包括出差前提出出车申请单「出差时间、出差地点、出差事由等」，出差完成后的出差总结报告，出差人员需要提供的私车公用报销表格式「包括实际出差天数、发生的实际费用、里程数等」制度建立好后，就按照制度执行，私车公用报销后直接可计入差旅费。 　　这种处理方式的优点：完全可以兼顾公平，哪个人用车多少就报销多少，清晰明了。 　　这种处理方式的缺点：相对复杂，实报实销最麻烦的就是证明业务真实，因为私车公用的费用很容易和个人消费混为一谈，有没有相对固定的制度，票据是否真实有效，这些做不到位都可能导致税务风险，包括所得税不能税前扣除，个人所得税未代扣代缴等。（文中附有私车公用协议书） 　　 3    能否税前扣除 　　做法一可以在税前扣除：《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》(河北省地方税务局公告2014年第4号)规定，企业因业务需要，可以租用租车公司或个人的车辆，但必须签订6个月以上的租赁协议，租赁协议中规定的汽油费、修车费和过路过桥费等支出允许在税前扣除。 　　《江苏省地方税务局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(苏地税规[2011] 13号)第二十四条规定，企业员工将私人车辆提供给企业使用，企业应按照独立交易原则支付租赁费，以发票作为税前扣除凭证。应由个人承担的车辆购置税、车辆保险费等不得在税前扣除。 　　做法二不能在税前扣除：《青岛市地方税务局关于印发<2009年度企业所得税业务问题解答〉的通知》 (青地税函[2010] 2号)规定， 企业在计算应纳税所得额时扣除的成本、费用、税金、损失和其他支出应当是企业本身发生的，而非企业投资者发生的，因此私车公用发生的诸如汽油费、过路过桥费等费用不得在计算应纳税所得额时扣除。 　　综合来说，如果企业和个人有针对车辆使用签订租赁协议，并且协议中明确规定：企业承担车辆产生的相关费用。那么，这些费用就可以认定为与取得收入有关的支出。如果这些费用都有正规的发票，就可以在企业所得税税前扣除。如果没有签订私车公用协议书，那就不行了。（文中附有私车公用协议书） 　　 　　 　　1私车公用税务风险及解答1 　　结合企业中关于私车公用费用的常见税务问题，具体谈谈这些费用中到底哪些可以税前扣除，哪些不可以税前扣除。 　　  　　Q: 汽车私车公用时发生的进项税额能否抵扣？ 　　A: 在满足以下条件的情况下，发生的进项税额可以抵扣： 　　1）员工与公司签订租赁协议（最新员工私车公用协议书见文末）； 　　2）用于抵扣的进项税属于实际在公务使用中发生的费用； 　　3）取得经过认证的、有公司抬头的专用发票。 　　每刻提醒：如果公司使用员工个人汽车支付费用相关的进项税额进行抵扣，但汽车不属于公司，进项抵扣会有一定的风险。如果公司与员工签订私车公用租赁合同，将不存在这种风险。（文中附有私车公用协议书） 　　  　　Q: 汽车私车公用发生的费用能否在所得税前列支？ 　　A: 租车发生的相关费用，可以在企业所得税前扣除，但并不是全部费用。 　　根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。在实际情况中，需要满足两个条件： 　　1）员工与公司签订租赁协议，且协议中约定使用员工个人车辆发生的相关费用由企业承担； 　　2）相关的费用支出能够取得正规发票。（文中附有私车公用协议书） 　　  　　那么，哪些具体的费用可以税前扣除，哪些不可以呢？ 　　1）可税前扣除：油费、过桥过路费、停车费、汽车修理费（公务使用发生的修理费） 　　2）不可税前扣除：车船税、年检费、车辆保险费、车辆购置税 　　每刻提醒：未签订租赁合同的，一律不得在企业所得税税前扣除！（文中附有私车公用协议书） 　　  　　Q: 员工取得租车收入如何缴纳个人所得税？ 　　A: 关于如何缴纳个人所得税，需要分情况分别处理： 　　1）公司以发放车补、私车公用报销的方式支付给员工租赁费：根据《个人所得税法实施条例》、国税函[2006]245号文的规定，需要并入工资按照“工资、薪金所得”来交个税。 　　2）按租赁合同约定的金额，固定支付租车费：根据个税税法相关规定，应按照“财产租赁所得”税目按20%的税率交个人所得税。 　　3）企业无租使用员工的车辆，并在租赁协议上写明相关费用由公司承担：对于这种情况的处理并不十分明确，存在着争议。从各地税务部门的解释看，对此问题的操作原则是，不完全认可，不完全否定。 　　4）费用支出属于使用汽车发生的，对应该由员工个人负担的费用不能在企业所得税前列支； 　　5）每次出车做好信息登记，可备查。 （文中附有私车公用协议书） 　　对此每刻特别提醒：为了使私车公用的费用做到税前合理扣除，公司与员工可以做好以下工作，以此规避税务风险：公司与员工签订用车协议；在协议中约定使用私车所发生的费用由公司承担；以及承担的费用能取得发票。（文中附有私车公用协议书）